アラフィフおやじログ

昨日はサボってしまった・・・・。気を取り直して最終章の財務諸表分析 行ってみましょう。んで昨日きちんとビジネス会計検定2級申し込みしました(笑)。 これで後には引けませんな。がんばるぞ。 1:財務諸表分析の基本 ・内部分析： 当該企業の経営管理に関する判断 ・外部分析：当該企業との関係締結、評価に関する判断   損益計算書：原価→収益の流れを表す。 キャッシュ・フロー計算書：資金の流れを表す。 貸借対照表：一定時点の会社の財産状態を表す。 ※上記の3種類の計算書を中心として企業の状況を表すのが財務諸表 2:百分財務諸表と時系列分析 ・貸借対照表構成比率 (貸借対照表の各項目の金額/資産合計(または負債・純資産合計))×100% ・百分損益計算書 (損益計算書の各項目の金額/売上高)×100% ・時系列分析( 趨勢分析 ) 対前年度比率： 　　 (分析対象年度の金額/分析対象前年度の金額)×100%  　　伸び率： 　　 ((分析対象年度の金額-分析対象前年度の金額)/分析対象前年度の金額)×100%  　　対基準年度比率： 　　 (分析対象年度の金額/基準年度の金額)×100% 3: 安全性分析 (1)期安全性分析 ・ 流動比率 企業の短期の債務能力を図る。かっては200%が理想だが今は 相対評価になっている。 (流動資産/流動負債)×100% ・ 当座比率  　流動比率の補助指標、現金預金および受取手形、売掛金 売買目的有価証券といった換金性が高い物のみを利用 100%超が基準  　　　 (当座資産/流動負債)×100%  　・ 手元流動性比率  　　売上がストップしてもどれくらい資金繰りに耐えられるか1～1.5ヶ月が基準  　　　 (現金及び預金+売買目的有価証券)/(売上高÷12ヶ月)  　(2)長期安全性分析 ・ 固定比率  　　設備投資をどの程度純資産でまかなえているか 100%以内が理想、業種によって異なる。  　　　 ...

そして キャッシュ・フロー計算書 です。貸借対照表と損益計算書の分析では黒字で優良だったにも関わらず、手元に資金がないので倒産という事例もありえます。重要な指標であることは間違いなしです。 書店に行ってもビジネス書コーナーに一杯並んでるんでまちがいなしなんでしょう。 1:キャッシュ・フロー計算書の仕組み ・キャッシュ・フロー キャッシュ・フロー=資金の流入-資金の流出 ・キャッシュ  　 現金同等物 と定義されている。 現金(手元預金、要求払預金)・現金同等物・負の現金同等物 ・キャッシュ・フロー計算書の区分 (1) 営業活動によるキャッシュ・フロー 1)営業活動からの収入（A) 2)営業活動への支出(B) 営業活動によるキャッシュフローの増減額(C=A-B) (2) 投資活動によるキャッシュ・フロー 1)投資活動からの収入(D) 2)投資活動への支出(E) 投資活動によるキャッシュフローの増減額(F=D-E) (3) 財務活動によるキャッシュ・フロー 1)財務活動からの収入(G) 2)財務活動への支出(H) 財務活動によるキャッシュフローの増減額(I =G-H) (4)現金及び現金同等物の増減額(J=C+F+I) (5)現金及び現金同等物の期首残高(K) (6)現金及び現金同等物の期末残高(L=J+K) ・表示方法 直接法：主要な取引ごとに総額で表示する方法 間接法：損益計算書に調整項目を加減する方法 2:連結キャッシュ・フロー計算書の仕組み 営業活動によるキャッシュ・フローの区分 税金等調整前当期純利益(A) 現金及び現金同等物の変動を伴わない損益(B) 投資活動および財務活動に関する損益(C) 営業活動に係る資産及び負債の増減額(D) 小計(E=A±B±C±D) 投資活動および財務活動以外の活動による現金及び現金同等物の増減額(F) 営業活動によるキャッシュ・フロー(G=E±F) 投資活動によるキャッシュ・フローの区分 投資活動からの収入(H) 投資活動への支出(I) 投資活動によるキャッシュ・フロー(J=H-I) 財務活動によるキャッシュ・フローの区分 財務活動からの収入(K) 財務活動への支出(L) 財務活動によるキャッシュ・フロー(M=K-L) 現金及び現...

ということで 株主資本変動計算書 ですが、聞いたことないです。 会社法の施行 に伴いできたもののようで 純資産の部の変動を示す計算書類の様です。 ふーん。そんなんあるんや知らんかった。 作り方は ココ にのっかってます。 テキスト にはほとんど載っとらんぞ(笑)。 1:定義 ・純資産の部について 株式会社では取締役決議で剰余金の分配や 株主資本の計数を変動させることができてしまう。 ・株主資本等変動計算書 前期末貸借対照表と当期末貸借対照表をつなぐ(資本金) 当期末貸借対照表と当期の損益計算書をつなぐ(当期純利益) 2:株主資本の各項目の変動事由 ・当期純利益または当期純損失 ・新株の発行または自己株式の処分 ・剰余金の配当 ・自己株式の取得 ・自己株式の償却 ・企業結合による増加または分割型の会社分割による減少 ・株主資本の計数の変動 資本金から準備金または剰余金への振替 準備金から資本金または剰余金への振替 剰余金から資本金または準備金への振替 剰余金の内訳科目間の振替 当期末残高の金額が連結貸借対照表の純資産の金額と 一致するというのがキモだそうです。横に並べる表形式が主流のようです。 中小企業診断士のテキストにもあるし、すべての会社で準備する必要のある 財務諸表なんで軽視すべからずですな。 今日はもう一項目いくか。

損益計算書 です。はい。これも簿記で出てくるんで 慣れてる人は慣れてるし、費用と収益の関係を覚えておけばなんとかなるんかな・・・。 1:基本 ・利益(損失)=収益-費用 ・利益構造 売上高-売上原価= 売上総利益 売上総利益-販売費および一般管理費= 営業利益 営業利益+営業外収益-営業外費用= 経常利益 経常利益+特別利益-特別損失= 税引前当期純利益 税引前当期純利益-法人税、住民税及び事業税+法人税等調整額= 当期純利益 ・3原則 発生主義 の原則=費用計上のルール 実現主義 の原則=収益計上のルール 費用収益対応の原則 =期間帰属のルール ・表示ルール( 明瞭性の原則 )   2:売上総利益の計算 ・売上高 収益認識 ：出荷基準、積載基準、引渡基準、入荷基準、検収基準 工事進行基準 ：長期に渡る場合 ・ 売上原価 =期首商品棚卸高+当期商品仕入高-期末商品棚卸高 ・ 製造原価明細書 ：製造業においては原価計算して製造総費用を出す。 当期製品製造原価=期首仕掛品棚卸高+当期総製造費用-期末仕掛品棚卸高 売上原価=期首製品棚卸高+当期製品製造原価-期末製品棚卸高 3:営業利益の計算 ・ 販売費および一般管理費 人件費：給料、賞与、福利厚生費、法定福利厚生費 広告宣伝費：CMとか看板、その他もろもろ 交際費：夜の接待(苦笑) 旅費交通費：営業マンが移動時に使う電車代等 支払手数料：販売手数料や荷造費、運搬費等 賃借料：事務所やなんかの賃料 通信費：会社支給の携帯電話代等 水道光熱費 保険料：火災保険や損害保険等 貸倒引当金繰入額：売掛金や手形が回収できない際に備えて積立 租税公課：税金のこと 減価償却費：固定資産の価値減少を金額にしたもの のれん 償却額：M&Aの時に使うやつ 4:経常利益の計算 ・ 営業外収益 受取利息 有価証券利息 有価証券売却益 有価証券評価益 受取配当金 仕入割引 投資不動産賃貸料 為替差益 持分法による投資利益 雑収入 ・ 営業外費用 支払利息 社債利息 コマーシャル・ペーパー利息 有価証券売却損 有価証券評価損 手形売却損 売上割引 社債発行費償却 為替差損 持...

今日は貸借対照表です。簿記やれば自然に読めます。 自社のものをぜひ一度見てみることをおすすめします。 色々とわかります。 無借金経営してる企業なんてはっきり言ってありえませんので。 会計してないと、へぇー無借金経営なんだと驚きますが はっきり言って「嘘」です。 今まで騙されていた僕がいうから間違いない(笑)。 1:貸借対照表とは ・勘定式：株主総会とか事業報告に用いられる。 ・報告式：有価証券報告書に用いられる。 資産合計＝負債合計＋純資産合計 ・ 正常営業循環基準 仕入→製造→販売のサイクルを基準 1年以内＝流動、1年超＝固定 ・固定性配列法 ・ 総額主義 資産項目、負債項目および負債項目と純資産項目を相殺して 貸借対照表から除外してはならない。 2:資産 ・ 流動資産 (流動性が高いものから順に) 　　現金、預金 受取手形 売掛金 有価証券(売買目的有価証券)：売買目的は時価評価、その他は取得原価 棚卸資産：作業屑とか貯蔵品等も計上する必要がある。 前渡金 前払費用 未収収益 短期貸付金 未収金(未収入金) 繰延税金資産 ・ 固定資産 有形固定資産：建物、機械、土地、リース資産、建設仮勘定 無形固定資産：特許権、商標、ソフトウエア等に加えて のれん も含まれる。 投資その他資産 ・ 繰延資産 創立費 開業費 株式交付費 社債発行費 開発費 ・資産の評価基準 取得原価：購入価格に付随費用を加える 時価 ：再調達原価と正味実現可能価格 割引現在価値 ：資産の利用から得られる将来のキャッシュフロー 償却 ：定率法、定額法 3:負債 ・ 流動負債 支払手形：法的債務にあたる、営業上の未払金 買掛金 短期借入金：1年以内に返済期限が訪れる借入金 未払金 社債(1年以内) 未払費用 未払法人税等 前受金 預り金 前受収益 引当金：評価性引当金、負債性引当金 ・ 固定負債 社債 長期借入金 リース債務 引当金：特別修繕引当金、退職給付引当金 繰延税金負債 4: 純資産 株主資本：資本金、資本剰余金、利益剰余金、株主資本 評価、換算差額等 新株予約権：ストックオプシ...

簿記2級まで50日程ですが、 ビジネス会計検定 までも60日切ってます。 少し勉強はしとかないとということで、ようやくお勉強開始です。 合格するかは別として2級受験と腹くくりました。 1:基礎的なとこ 財務諸表はステークスホルダーが財務分析を行うために使用する。 債権者ならお金が返済できるかどうか、株主なら収益状況はどうか、 取引先ならものを売って大丈夫か、従業員なら給料は大丈夫かといった具合。 以下のような感じの区分だそうです。まあ概ねの区分ということで 理解しておけばいい模様。 会社法         貸借対照表         損益計算書         株主資本等変動計算書         注記表 証券取引法         貸借対照表         損益計算書         株主資本等変動計算書         附属明細表         キャッシュフロー計算書 2:ちょこっと突っ込んで (1)会計とは？ 利害調整機能と投資判断情報提供機能が代表的な役割 (2)会計がよって立つ法律 ・金融証券取引法＝発行市場と流通市場向けに開示する書類を定めている。 ・会社法＝株主と債権者の保護が主な目的、財務諸表は計算書類と呼んでいる。　 具体内容に関しては 会社計算規則 で定められている。 ※中小企業向けには「 中小企業の会計に関する指針 」なるものがある。   (3)金融商品取引所の開示規制 自主規制の一環で情報の適時開示を要求している。 決算短信 にて 情報開示がなされている。 3:連結財務諸表 (1)財務諸表 年に1回、年度財務諸表、年に3...